审计学第1章
一、单选题(共35.00分)
1、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（ ）。
A.降低评估的重大错报风险
B.缩小实质性程序的范围
C.消除固有风险
D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
正确答案：D
2、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
A.计价和分摊
B.权利和义务
C.存在
D.完整性
正确答案：A
3、下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（ ）。
A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市
B.被审计单位从事复杂的金融工具投资
C.被审计单位资产的流动性出现问题
D.被审计单位存在重大的关联方交易
正确答案：C
4、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
正确答案：C
5、下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（ ）。
A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标
B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标
D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
正确答案：D
6、下列有关审计风险模型中的相关风险的说法中，正确的是（ ）。
A.审计风险指注册会计师因执行业务不当而导致损失的可能性
B.注册会计师应当考虑作出的职业判断能否有效降低重大错报风险
C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
D.在既定的重大错报风险下，审计风险与检查风险呈同向变动
正确答案：C
7、下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（ ）。
A.保持职业怀疑有助于发现被审计单位的所有舞弊行为
B.保持职业怀疑有助于纠正忽视存在相互矛盾的证据的偏向
C.职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据
D.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪
正确答案：B
8、下列有关职业判断的说法中，错误的是（ ）。
A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性
C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
正确答案：D
9、下列有 ）。
A.注册会计师审计是随着企业的所有权和经营权的分离而产生的
B.注册会计师审计应当同时独立于被审计单位和财务报表的预期使用者
C.注册会计师的职业责任指注册会计师作为一个职业应尽的义务，应当完全反映财务报表使用人的期望
D.注册会计师在执业过程中充分 ）。
A.财务报表审计提供绝对保证
B.代编财务信息提供合理保证
C.财务报表审阅提供有限保证
D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
正确答案：C
二、多选题(共50.00分)
1、关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（ ）。
A.降低检查风险
B.降低审计成本
C.避免过度依赖管理层提供的书面声明
D.恰当识别、评估和应对重大错报风险
正确答案：ACD
2、下列各项中，属于适当的财务报告编制基础应当具备的特征的有（ ）。
A.中立性
B.完整性
C.一致性
D.准确性
正确答案：AB
3、下列各项中，注册会计师秦铭认为需要运用职业判断的有（ ）。
A.确定财务报表整体重要性水平
B.评价管理层作出的会计估计的合理性
C.应对对职业道德基本原则不利的影响
D.决定是否接受业务委托
正确答案：ABCD
4、下列关于重大错报风险的说法中，错误的有（ ）。
A.重大错报风险包括固有风险和检查风险
B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
C.注册会计师应当对固有风险和控制风险进行分别评估
D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
正确答案：ABC
5、下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有（ ）。
A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因财务报告的及时性和成本效益的权衡而受到限制
D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制
正确答案：ACD
6、下列有关审计业务的三方关系人的说法中，错误的有（ ）。
A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
C.存在财务报表审计的条件下，管理层与注册会计师对编制财务报表共同承担责任
D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者可能是同一方
正确答案：CD
7、下列有关于审计要素的说法中，不正确的有（ ）。
A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准
B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性
C.财务报表审计中，注册会计师应当识别所有的预期使用者
D.财务报表审计中，鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量
正确答案：ACD
8、下列有 ）。
A.注册会计师审计是国家维护市场经济秩序的有利手段，其收费列入财政预算
B.政府审计和注册会计师审计都需要取得审计证据，有关单位均有责任配合
C.注册会计师审计对被审计单位及相关单位均不具备行政强制力
D.政府审计的对象是政府部门的财政收支，但不包括国有企业的财务收支
正确答案：AD
9、下列做法中，能够降低检查风险的有（ ）。
A.恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.由经验丰富的项目组成员复核经验较少的成员的工作
C.对相互矛盾的审计证据保持必要的警觉
D.对审计报告的用途进行限定
正确答案：ABC
10、注册会计师叶华在与管理层沟通鉴证业务的相关概念时，以下说法中不恰当的有（ ）。
A.财务报表审阅是低水平保证的鉴证业务
B.财务报表审计是绝对保证的鉴证服务
C.在审阅报告中对财务报表采用积极方式提出结论
D.在财务报表审计中主要采用询问和分析程序获取证据
正确答案：ABCD
三、判断题(共15.00分)
1、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
2、审计目标就是指审计的总体目标。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
3、审计业务的三方关系人是指会计师、管理层和政府机构。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
4、在财务报表审计中，注册会计师提供的是合理保证的鉴定业务。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
5、职业怀疑是保证审计质量的关键要素。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
一、单选题(共36.00分)
1、A注册会计师负责对甲公司财务报表进行审计。在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，应当考虑的主要因素是（ ）。
A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B.重大错报风险
C.独立性要求
D.审计时间预算
正确答案：B
2、对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（ ）。
A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正
D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
正确答案：D
3、关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（ ）。
A.只有在适用时，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
B.确定时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性
正确答案：D
4、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（ ）。
A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作
B.在审阅报告中提及原审计业务
C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由
D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
正确答案：D
5、下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（ ）。
A.重大错报风险的评估结果
B.以前年度审计中识别出的错报
C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
正确答案：C
6、下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（ ）。
A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序
B.确定项目组成员及拟利用的专家
C.评价遵守职业道德守则的情况
D.签署审计业务约定书
正确答案：B
7、下列关于错报的说法中，错误的是（ ）。
A.明显微小错报不需要累积
B.错报可能是由于错误或舞弊导致的
C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异
D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
正确答案：C
8、下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（ ）。
A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B.注册会计师应当根据对报表项目风险评估的结果，确定一个或多个实际执行的重要性
C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
正确答案：D
9、下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（ ）。
A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任
B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无须向组成部分单独致送审计业务约定书
C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书
D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在
正确答案：B
10、在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（ ）。
A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
C.被审计单位提出大幅度削减审计费用
D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解
正确答案：D
11、注册会计师应当在总体审计策略中说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（ ）。
A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员
B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围
C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源
D.内部审计工作的可获得性及拟信赖内部审计工作的程度
正确答案：D
12、注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（ ）。
A.被审计单位的性质
B.以前年度审计调整的金额
C.基准的相对波动性
D.是否存在财务报表使用者特别 ）。
A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.审计项目组更换两名审计助理人员
C.被审计单位本期的业务模式和规模发生重大调整
D.被审计单位高级管理人员近期发生变动
正确答案：CD
2、如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（ ）。
A.注册会计师应当调高可接受的检查风险
B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性
C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当
D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性
正确答案：BCD
3、为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（ ）。
A.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
B.确定被审计单位的内部控制是否有效
C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
正确答案：CD
4、下列各项中，属于具体审计计划的活动的有（ ）。
A.确定重要性
B.确定是否需要实施项目质量控制复核
C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
正确答案：CD
5、下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的有（ ）。
A.被审计单位的性质
B.财务报表的性质
C.财务报表的目的
D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
正确答案：ABCD
6、下列有关重要性的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师应从定量和定性两方面考虑重要性
B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C.注册会计师需要恰当考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
D.注册会计师对财务报表发表审计意见时应当考虑财务报表整体的重要性
正确答案：AD
7、以下关于判断错报的说法中，正确的有（ ）。
A.判断错报是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
B.判断错报通常是指通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已识别的具体错报
C.判断错报是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
D.判断错报是由于收集和处理数据产生的错误
正确答案：AC
8、以下关于审计约定业务条款变更的说法中，错误的有（ ）。
A.环境变化对审计服务的需求产生影响通常被认为是变更的合理理由
B.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当发表非无保留意见
C.审计业务变更为审阅业务后，注册会计师需要根据新业务的需要决定是否提及原审计业务执行的程序
D.审计业务变更为执行商定程序业务后，注册会计师不应提及原审计业务
正确答案：BCD
9、在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的相关因素有（ ）。
A.被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织
B.编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求
C.财务报表是整套财务报表还是单一财务报表
D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
正确答案：ABCD
10、在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（ ）。
A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.被审计单位管理层和治理层的期望值
正确答案：ABC
11、在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（ ）。
A.环境变化对审计服务的需求产生影响
B.对原来要求的审计业务的性质存在误解
C.管理层对审计范围施加限制
D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制
正确答案：AB
三、判断题(共9.00分)
1、具体审计计划的活动之一是确定重要性。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
2、审计工作的前提是指管理层和治理层认可并理解其对财务报表的责任。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
3、注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
一、单选题(共15.00分)
1、确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，注册会计师无须考虑的因素是（ ）。
A.数据的来源
B.数据的可分解程度
C.数据与被审计单位所处行业的相关性
D.与数据编制相关的控制
正确答案：B
2、下列有关分析程序的说法中，正确的是（ ）。
A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价
B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序
C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平
D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
正确答案：B
3、下列有关积极式函证的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函
B.如果管理层不允许寄发询证函的原因不合理，注册会计师可以发表非无保留意见
C.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
D.为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证
正确答案：D
4、在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ）。
A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
D.审计证据的质量存在缺陷，可以通过获取更多的审计证据予以弥补
正确答案：D
5、下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ）。
A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
C.注册会计师需要鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
正确答案：D
二、多选题(共55.00分)
1、下列各项因素中，注册会计师在去确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的有（ ）。
A.重要性
B.预期值的准确程度
C.计划的保证水平
D.一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报可能性
正确答案：ACD
2、下列各项中，属于与函证程序相关的舞弊风险迹象的是（ ）。
A.管理层不允许寄发询证函
B.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师
C.与以前年度相比，回函率异常偏高
D.从被询证客户的官方电子信箱发送的回函
正确答案：ABC
3、下列各项中，应当运用分析程序的有（ ）。
A.风险评估程序
B.实质性程序
C.控制测试
D.总体复核
正确答案：AD
4、下列关于分析程序的用法中，正确的有（ ）。
A.将分析程序用作风险评估程序
B.将分析程序用作实质性程序
C.将分析程序用作控制测试程序
D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序
正确答案：ABD
5、下列关于函证方式的理解，错误的是( )。
A.如果采用积极的函证方式，注册会计师可以不要求被函证者在所有情况下必需回函
B.采用积极的函证方式，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据
C.采用消极的函证方式，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性
D.针对某个被审计单位，只能采用一种函证方式
正确答案：ABD
6、下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（ ）。
A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据
B.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性
C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据
D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据
正确答案：ABD
7、以下属于审计程序的是（ ）。
A.重新计算
B.重新执行
C.分析
D.观察
正确答案：ABCD
8、在评价针对营业收入和毛利率的实质性分析程序作出的预测值的准确程度时，注册会计师陈海可能考虑的因素有（ ）。
A.行业关键指标数据的可获得性
B.收入按照销售地区的可分解程度
C.被审计单位毛利率的稳定性
D.已记录金额与预测值之间可接受的差异额
正确答案：ABC
9、在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。
A.在一段时期内是否存在可预期关系
B.交易是偶然的、随机的
C.评估的重大错报风险
D.认定的性质
正确答案：ACD
10、在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。
A.可获得信息的来源
B.可获得信息是否与特殊行业相关
C.可获得信息是否经过审计
D.与可获得信息相关的控制
正确答案：ABCD
11、在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ ）。
A.无形资产处置损失
B.借款利息支出
C.营业外收入
D.房屋租赁收入
正确答案：BD
三、判断题(共30.00分)
1、观察是指注册会计师以口头或者书面形式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程（ ）。
A.正确
B.错误
正确答案：B
2、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量（ ）。
A.正确
B.错误
正确答案：B
3、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠（ ）。
A.正确
B.错误
正确答案：A
4、获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
5、如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序（ ）。
A.正确
B.错误
正确答案：A
6、如果在合理的时间内没有收到询证函回函时，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。( )
A.正确
B.错误
正确答案：A
7、如果重大错报风险评估为高水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日期实施函证。( )
A.正确
B.错误
正确答案：B
8、为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证（ ）。
A.正确
B.错误
正确答案：B
9、在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
10、注册会计师通常一资产负债表日为截止日，在资产负债表日后恰当时间内实施函证。( )
A.正确
B.错误
正确答案：A
一、单选题(共44.00分)
1、如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有 ）。
A.扩大样本规模
B.测试替代控制
C.修改相关实质性程序
D.提高可容忍偏差率
正确答案：D
2、下列各项中，不会导致非抽样风险的是（ ）。
A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标
B.注册会计师未能适当地定义误差
C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试
D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况
正确答案：C
3、下列各项中，不属于审计抽样基本特征的有（ ）。
A.所有抽样单元都有被选取的机会
B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
C.审计抽样在所有审计程序中都可以使用
D.对某类交易或账户余额中低于百分百的项目实施审计程序
正确答案：C
4、下列有关抽样风险的说法中，不正确的是（ ）。
A.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险
B.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险
C.如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在审计风险
D.注册会计师错误解读审计证据可能导致将没有发现误差的风险定义为非抽样风险
正确答案：C
5、下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法
B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样的结果
D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险
正确答案：D
6、下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（ ）。
A.信赖过度风险属于非抽样风险
B.信赖过度风险影响审计效率
C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关
D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险
正确答案：D
7、下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（ ）。
A.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被抽取的机会
B.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试
C.应使所有抽样单元都有相等的被选取机会
D.审计抽样更适用于控制测试
正确答案：B
8、下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（ ）。
A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样
B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会
C.审计抽样通常更适用于细节测试
D.审计抽样更适用于控制测试
正确答案：C
9、下列有关样本规模的说法中，正确的是（ ）。
A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小
B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大
C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大
D.注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大
正确答案：C
10、注册会计师采用系统选样法从张凭证中选取张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号为（ ）。
A.
B.
C.
D.
正确答案：D
11、注册会计师从总体规模为、账面金额为万元的存货项目中选择了0个项目作为样本。样本项目的审定金额加总为万元，样本账面金额是万元，利用均值法推断总体错报是（ ）万元。
A.-
B.-
C.
D.0
正确答案：A
二、多选题(共35.00分)
1、通常来说，在确定样本规模时需要考虑总体变异性的抽样方法有（ ）。
A.均值估计抽样
B.属性抽样
C.属性抽样
D.货币单元抽样
正确答案：AC
2、下列程序中通常不涉及审计抽样的有（ ）。
A.风险评估程序
B.控制测试
C.细节测试
D.实质性分析程序
正确答案：AD
3、下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（ ）。
A.风险评估程序
B.控制测试
C.实质性分析程序
D.细节测试
正确答案：AC
4、下列关于审计抽样在控制测试应用的相关说法中，正确的有（ ）
A.抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行
B.如果定义抽样单元的方法都适合测试目标，则将发票定义为抽样单元不如将每一行的项目作为抽样单元效率高
C.在定义总体时，注册会计师无需考虑总体的同质性
D.注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性
正确答案：ABD
5、下列关于影响细节测试样本规模的因素的说法中，正确的有（ ）。
A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
B.当误受风险一定时，可容忍错报越低，样本规模越大
C.可接受的误受风险越高，样本规模越大
D.预计总体错报的规模或频率降低，所需样本规模也降低
正确答案：ABD
6、下列有关抽样风险的说法中，注册会计师陈海认为正确的有（ ）。
A.信赖过度风险导致注册会计师信赖那些不可信赖的内部控制，从而影响审计效率
B.误拒风险是指注册会计师认为实际上不存在重大错报的抽样总体存在重大错报的风险
C.即使对总体中的所有项目均进行检查，抽样风险也不可能完全消除
D.无论控制测试和细节测试，通过增加样本规模均可以降低抽样风险
正确答案：BD
7、有关审计抽样在细节测试中的运用，下列说法中正确的有（ ）。
A.在细节测试中进行审计抽样，可能使用统计抽样，也可能使用非统计抽样
B.注册会计师定义抽样单元时也应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度
C.在细节测试中使用非统计抽样时，无需对确定的样本规模进行调整
D..如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计只发现少量差异，就不应使用均值法或货币单元抽样
正确答案：AB
三、判断题(共21.00分)
1、变量抽样是为了测试某一特定控制的偏差率，而不考虑交易的金额大小（ ）。
A.正确
B.错误
正确答案：B
2、非抽样风险可以降低或防范，也可以不能量化。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
3、分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
4、评价不同的控制情况，要保持相同的独立主体。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
5、如果未检查项目中可能存在的错报不会改变注册会计师对样本的评价结果，注册会计师无需检查这些项目（ ）。
A.正确
B.错误
正确答案：A
6、在细节测试中，误受风险影响审计效果，误拒风险影响审计效率，相比而言，注册会计师对误受风险的 ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
7、注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益，并运用职业判断（ ）。
A.正确
B.错误
正确答案：A
一、单选题(共28.00分)
1、达康集团将信息技术职能外包给专门服务机构，注册会计师评价服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告时，通常无需考虑的因素是（ ）。
A.控制测试涵盖的期间
B.测试的控制与企业的关联度
C.服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的意见
D.服务机构注册会计师的收费水平
正确答案：D
2、关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，以下说法中，错误的是（ ）。
A.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性
B.信息技术应用控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制
C.公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
D.公司层面信息技术控制影响信息技术一般控制和信息技术应用控制
正确答案：B
3、下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（ ）。
A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案
B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告
C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告
D.信赖自动化控制
正确答案：D
4、下列有关信息技术对审计过程的影响的相关说法中，不正确的是（ ）。
A.信息技术在企业的应用会改变注册会计师制定的审计目标
B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响
C.系统的设计和运行会对审计风险的评价产生直接影响
D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变
正确答案：A
5、下列有关信息技术内部控制审计的表述中，不正确的是（ ）。
A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险
B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制、应用控制以及公司层面信息技术控制审计三方面进行考虑
C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报表认定做出直接贡献
D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制 ）。
A.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量
B.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的
C.对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响
D.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算数量
正确答案：B
7、注册会计师叶华认为以下不属于信息系统一般控制的是（ ）。
A.程序开发和变更
B.操作系统安全
C.数据备份和灾难恢复
D.业务和财务系统间的接口数据传输
正确答案：D
二、多选题(共45.00分)
1、达康集团将信息技术职能外包给专门服务机构，注册会计师获取相关控制运行有效性的证据时，可以执行的程序有（ ）。
A.对服务机构实施控制测试
B.向服务机构寄发询证函
C.获取服务机构注册会计师对服务机构出具的财务报表审计报告
D.测试被审计单位对服务机构活动的控制
正确答案：AD
2、关于信息技术对审计过程的影响，体现在（ ）。
A.对审计线索的影响
B.对内部控制的影响
C.对审计技术手段的影响
D.对内部控制的影响
正确答案：ABCD
3、下列关于信息技术对审计过程的影响，恰当的有（ ）。
A.对内部控制的影响
B.对注册会计师的影响
C.对审计线索的影响
D.对审计技术手段的影响
正确答案：ABCD
4、下列关于信息技术对审计过程影响的提法中，恰当的有（ ）。
A.无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制
B.注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性
C.对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系
D.当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”
正确答案：ACD
5、下列有关计算机辅助审计对审计工作的影响的说法中，恰当的有（ ）。
A.计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果
B.计算机辅助审计能满足大量的审阅交易数量
C.计算机辅助审计可以用于审计抽样
D.计算机辅助审计不便用于控制测试
正确答案：ABC
6、下列有关数据分析的说法中，不正确的有（ ）。
A.数据分析主要通过数据记录的格式进行数据提取
B.审计准则需要彻底的变革以反映数据分析技术的发展
C.注册会计师可以对提取的数据进行转换，但不应对数据做出改变
D.数据分析的价值在于可以提高审计质量，这种价值来自于数据分析工具本身及对数据进行的转换
正确答案：ABCD
7、下列有关信息技术对内部控制影响的提法中，正确的有（ ）。
A.如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量
B.在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制完全替代
C.注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面
D.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
正确答案：ACD
8、下列有关信息系统一般控制、应用控制和公司层面信息技术控制的说法中，正确的有（ ）。
A.信息技术一般控制是应用控制和公司层面信息技术控制的基础
B.注册会计师执行公司层面信息技术控制审计通常安排在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前
C.评估的重大错报风险为低水平时，如果计划依赖自动应用控制，可以对其直接测试，而无需对信息技术的一般控制进行验证
D.需要 ）。
A.计算机运行故障管理
B.财务系统定期生成分析报告
C.财务系统中设定各科目映射关系
D.信息系统的外包和预算管理
正确答案：BC
三、判断题(共27.00分)
1、被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
2、对于信赖自动化控制，注册会计师应当测试信息技术一般控制和应用控制。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
3、公司层面信息技术控制影响信息技术一般控制和信息技术应用控制。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
4、计算机辅助审计可以用于审计抽样。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
5、随着信息技术的发展，内部控制的目标也发生了变化。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
6、信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
7、信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
8、自动化控制能够消除不适当的人工干预。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
9、自动信息系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
一、单选题(共56.00分)
1、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（ ）天内。
A.30
B.60
C.90
D.
正确答案：B
2、下列各项中，属于当期档案的是（ ）。
A.被审计单位的批准证书
B.被审计单位的章程
C.总体审计策略
D.重要资产的所有权证明文件复印件
正确答案：C
3、下列关于甲公司年度财务报表审计业务归档日期的说法中，不正确的是（ ）。
A.A注册会计师于年2月28日完成了审计工作，并于年3月10日实际编写完成了对甲公司年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿应当于年4月28日之前归档
B.A注册会计师于年2月28日完成了对甲公司年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于年5月1日归档
C.按照时间预算的规划，审计项目组应于年3月1日至10日实施对甲公司年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现甲公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废
D.A注册会计师于年2月1日完成甲公司年度财务报表审计业务，年2月2日将相关工作底稿整理归档
正确答案：C
4、下列有关审计工作底稿的存在形式的说法，错误的是（ ）。
A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B.实务中，为便于复核，注册会计师通常将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿
C.若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿
D.无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制
正确答案：C
5、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（ ）。
A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D.对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
正确答案：B
6、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（ ）。
A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序
B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据
C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内
D.归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改
正确答案：C
7、下列有关审计工作底稿归档的表述中，错误的是（ ）。
A.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论
B.审计档案可以分为永久性档案和当期档案
C.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
D.永久性档案中被替换下的资料一般不需保留
正确答案：D
8、下列有关审计过程记录的说法中，不正确的是（ ）。
A.对于大型、复杂的审计项目，在审计工作底稿中编制重大事项概要可以提高复核和检查审计工作底稿的效率和效果
B.审计工作底稿中可能包括被审计单位人员编制的且注册会计师认可的关于重大事项的会议纪要
C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况
D.对于职业判断的差异，如果初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，注册会计师也应该在审计工作底稿中记录这些初步的判断意见
正确答案：D
9、以下关于注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素中错误的是（ ）。
A.业务越复杂，对被审计单位进行审计形成的审计工作底稿越多
B.识别出的重大错报风险越高，被审计单位形成的工作底稿越多且范围越广
C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中
D.审计方法和使用的工具的不同会使审计工作底稿在格式、内容和范围方面有所不同
正确答案：C
10、在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是（ ）。
A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征
B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征
D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
正确答案：B
11、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（ ）。
A.在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换
B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论
C.有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁
D.注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号
正确答案：B
12、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应该记录的事项不恰当的是（ ）。
A.修改或增加审计工作底稿的理由
B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员
C.对修改或增加的审计工作底稿进行复核的时间和人员
D.修改或增加审计工作底稿的地点
正确答案：D
13、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解的内容不包括（ ）。
A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围
B.实施审计程序的结果和获取的审计证据
C.得出结论时作出的重大职业判断，以及审计中遇到的重大事项和得出的结论
D.注册会计师在审计过程中的初步思考的记录
正确答案：D
14、注册会计师在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，错误的是（ ）。
A.如果对销售合同进行检查，可以将合同编号作为主要识别特征
B.如果对发运凭证进行检查，可将发运凭证的连续编号作为主要识别
C.如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，可将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特
D.如果拟询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征
正确答案：D
二、多选题(共35.00分)
1、会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，其目的有（ ）。
A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
B.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性
C.防止未经授权改动审计工作底稿
D.允许会计师事务所所有人员接触审计工作底稿
正确答案：ABC
2、甲会计师事务所于年5月5日完成了A公司年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有（ ）。
A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分
B.注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分
C.注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项
D.年5月10日得知被审计单位于年2月15日销售的部分货物被退回
正确答案：ABC
3、审计工作底稿可能包括的内容有（ ）。
A.总体审计策略和具体审计计划
B.重复的文件记录
C.分析表和问题备忘录
D.被审计单位文件记录的摘要或复印件
正确答案：ACD
4、下列关于审计工作底稿存在形式的相关说法中，正确的有（ ）。
A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档
C.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，只要保存完整，不必考虑是否能够转换成纸质形式的审计工作底稿
D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档时，不需要单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿
正确答案：AB
5、以下事项中不属于审计工作底稿的有（ ）。
A.审计业务约定书
B.财务报表草稿
C.作废的总体审计策略文书
D.管理建议书
正确答案：BC
6、在完成审计工作后，会计师事务所应该及时将审计工作底稿规整为最终审计档案，下列不符合归档期限要求的有（ ）。
A.年3月10日完成了A公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于年5月1日归档
B.在审计B公司过程中发现管理层诚信存在严重问题，于年1月4日解除业务约定，将相关的审计工作底稿于年2月28日归档
C.C公司管理层拒绝提供针对管理层责任的声明书，注册会计师于年2月28日解除业务约定，并将之前形成的审计工作底稿作废处理
D.年3月15日完成了D公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于年6月25日归档
正确答案：CD
7、注册会计师在记录审计过程时，应当特别注意的几个重点方面包括（ ）。
A.具体项目或事项的识别特征
B.重大事项及相关重大职业判断
C.审计标识及其说明
D.针对重大事项如何处理不一致的情况
正确答案：ABD
三、判断题(共9.00分)
1、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。（ ）
A.对
B.错
正确答案：A
2、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。（ ）
A.对
B.错
正确答案：A
3、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案涉及实施新的审计程序或得出新的结论。（ ）
A.对
B.错
正确答案：B
一、单选题(共52.00分)
1、A注册会计师负责审计甲公司年财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ）。
A.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上
D.A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑
正确答案：D
2、被审计单位对控制的监督对内部控制的（ ）方面影响最大。
A.控制是否存在
B.设计的合理性
C.控制是否执行
D.执行的一贯性
正确答案：D
3、持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（ ）。
A.审计委员会定期了解财务数据
B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C.注册会计师对年度财务报表进行审计
D.内部审计人员对控制实施风险评估
正确答案：B
4、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（ ）。
A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退
正确答案：C
5、下列各项中，注册会计师在判断特别风险时不需要考虑的是（ ）。
A.风险是否涉及重大的关联方交易
B.风险是否属于舞弊风险
C.交易的复杂程度
D.控制对相关风险的抵消效果
正确答案：D
6、下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是（ ）。
A.定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对
B.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工
C.管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核
D.对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预
正确答案：C
7、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（ ）。
A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序
B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
正确答案：A
8、下列有关信息技术的说法中，错误的是（ ）。
A.自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险
B.信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力
C.信息技术有利于促进对信息的深入分析，进行复杂的运算
D.信息技术可以降低控制被规避的风险
正确答案：A
9、以下有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
B.将控制环境与对控制的监督和具体控制活动一并考虑
C.有效的控制环境不能为注册会计师相信以前年度所测试的控制将继续有效运行提供基础
D.控制环境的强弱在很大程度上受治理层的影响
正确答案：C
10、与信息技术相比，下列不属于人工控制缺点的是（ ）。
A.可能更容易被规避、忽视或凌驾
B.可能不具有一贯性
C.可能更容易产生简单错误或失误
D.信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限
正确答案：D
11、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当 ）。
A.关键财务业绩指标
B.同期财务业绩比较分析
C.员工业绩考核与激励性报酬政策
D.子公司的重要融资安排
正确答案：D
12、注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，错误的是（ ）。
A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境
B.询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性
C.询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
D.询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况
正确答案：C
13、注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（ ）。
A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价
B.被审计单位的内部控制
C.被审计单位的性质
D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
正确答案：A
二、多选题(共36.00分)
1、下列导致控制失效的原因中，属于内部控制固有局限性的有（ ）。
A.信息技术出现故障
B.人员素质不适应岗位要求
C.出现未预计到的业务
D.控制可能由于两个或更多的人员串通而被规避
正确答案：BCD
2、下列各项中，属于风险识别和评估的作用的有（ ）。
A.考虑会计政策的选择和运用是否恰当
B.确定在实施分析程序时所使用的预期值
C.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平
D.评价所获取审计证据的充分性和适当性
正确答案：ABCD
3、下列关于了解被审计单位性质的说法中，错误的有（ ）。
A.对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
B.了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
C.了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师 ）。
A.所处行业的市场需求、生产能力和价格竞争
B.与产品相关的生产技术
C.总体经济情况
D.融资的可获得性
正确答案：AB
5、下列有关控制环境的说法中，正确的有（ ）。
A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报
B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估
C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度
D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围
正确答案：BCD
6、注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有（ ）。
A.项目合伙人
B.关键审计人员
C.聘请的特定领域专家
D.项目质量控制复核人员
正确答案：ABC
三、判断题(共12.00分)
1、分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。（ ）
A.对
B.错
正确答案：A
2、了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终（ ）。
A.对
B.错
正确答案：A
3、了解内部控制仅仅包括评价内部控制的设计。（ ）
A.对
B.错
正确答案：B
一、单选题(共52.00分)
1、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（ ）。
A.综合性方案
B.实质性方案
C.风险评估程序
D.控制测试方案
正确答案：B
2、关于进一步审计程序的总体方案，下列说法正确的是（ ）。
A.针对不同的认定，可以采用不同的总体方案
B.针对特别风险，注册会计师应当采用实质性方案
C.针对收入确认舞弊风险，注册会计师应当采用综合方案
D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，通常倾向于采用综合方案
正确答案：A
3、关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（ ）。
A.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
B.观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性
C.审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
D.询问本身无法获取控制有效运行的充分、适当的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用
正确答案：B
4、下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是（ ）。
A.对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序
B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期
C.本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同
D.预先不告知被审计单位选定的测试地点
正确答案：A
5、下列关于控制测试的表述中，不正确的是（ ）。
A.如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
正确答案：B
6、下列关于实质性程序的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整
B.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节
C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性分析程序
D.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试
正确答案：C
7、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险
C.注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案
D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化
正确答案：D
8、下列有关特别风险的相关表述，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制
B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试
C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试
D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
正确答案：B
9、以下说法不正确的是（ ）。
A.设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大
B.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
C.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
D.被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑
正确答案：A
10、以下说法中不正确的是（ ）。
A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序
C.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性
D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据
正确答案：B
11、在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（ ）。
A.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B.计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
C.计算机辅助审计技术利用程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越小
D.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
正确答案：C
12、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（ ）。
A.审计意见的类型
B.控制环境
C.错报风险的性质
D.审计证据适用的期间或时点
正确答案：A
13、注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（ ）。
A.分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性
B.观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确
C.检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批
D.根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额
正确答案：D
二、多选题(共30.00分)
1、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。在实务中，注册会计师提高审计程序的不可预见性的方式有（ ）。
A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
正确答案：ACD
2、下列关于控制测试的提法中，恰当的有（ ）。
A.如果注册会计师预期内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报且已执行时，应对控制运行的有效性实施测试
B.注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性
C.如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率
正确答案：ACD
3、下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（ ）。
A.对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
B.如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序
C.针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施
D.针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序
正确答案：AC
4、下列属于控制测试采用的审计程序的有（ ）。
A.穿行测试
B.重新计算
C.询问和重新执行
D.观察和检查
正确答案：CD
5、以下有关实质性程序的说法中正确的有（ ）。
A.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据
B.如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
D.当重大错报风险较高时，注册会计师应当在期中实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序
正确答案：BC
6、在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的方面有（ ）。
A.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
B.控制是否得到一贯执行
C.控制由谁执行
D.控制以何种方式执行
正确答案：ABCD
三、判断题(共18.00分)
1、对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑该控制持续有效运行。（ ）
A.对
B.错
正确答案：A
2、进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。（ ）
A.对
B.错
正确答案：A
3、控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。（ ）
A.对
B.错
正确答案：A
4、为应对控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。（ ）
A.对
B.错
正确答案：B
5、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的,可以不进行控制测试。（ ）
A.对
B.错
正确答案：B
6、增加审计程序不可预见性的思路,对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。（ ）
A.对
B.错
正确答案：A
一、单选题(共32.00分)
1、A注册会计师负责审计甲公司年度财务报表，在考虑获取管理层书面声明时，下列书面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。
A.董事会会议纪要
B.财务报表副本
C.A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函
D.内部法律顾问出具的法律意见书
正确答案：C
2、如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响
B.审计证据的可靠性可能受到影响
C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见
D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定
正确答案：D
3、下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。
A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报
B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见
C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估
D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报
正确答案：C
4、下列有关管理层书面声明的说法中，错误的是（）。
A.书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录
B.书面声明能提供必要的审计证据，但不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
C.要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项
D.管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉
正确答案：A
5、下列有 )。
A.注册会计师应当以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项
B.对关键审计事项作冗长的列举可能与这些事项是审计中最为重要的事项这一概念相抵触
C.已审计财务报表包含比较财务报表时，注册会计师确定的关键审计事项仅限于对本期财务报表审计最为重要的事项
D.注册会计师应当更新上期审计报告中的关键审计事项并考虑其对本期财务报表审计而言是否仍为关键审计事项
正确答案：D
2、下列有关审计报告日的说法中，错误的是（ ）。
A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期
C.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告
D.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
正确答案：D
3、下列有关审计报告的说法中，正确的是（ ）。
A.财务报表审计的最终产品是审计报告及其后附财务报表
B.注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后
C.如果被审计单位未能予以清楚区分补充信息与已审计财务报表，注册会计师应当拒绝出具审计报告
D.注册会计师应当在单独出具的报告中报告按照相关法律法规的要求报告的事项
正确答案：B
4、下列各项中，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加其他事项段的有（ ）。
A.注册会计师实施额外的规定的程序并予以报告，并对特定事项发表意见
B.在审计报告中沟通除关键审计事项之外的其他与计划及范围相关的事项
C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
D.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
正确答案：B
5、下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定
B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定
C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
D.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定
正确答案：D
6、下列各项中，不构成被审计单位年度报告的是（ ）。
A.董事会报告
B.内部控制自我评价报告
C.高级管理人员保证年度报告不存在虚假记载的声明
D.产品责任报告
正确答案：D
7、如果识别出比较信息存在重大错报，注册会计师首先应当（ ）。
A.征询法律意见
B.解除业务约定或拒绝出具审计报告
C.考虑修改审计报告的意见类型
D.要求管理层更正比较信息
正确答案：B
8、审计报告的收件人应该是（ ）。
A.审计业务的委托人
B.社会公众
C.被审计单位的治理层
D.被审计单位管理层
正确答案：A
二、多选题(共60.00分)
1、注册会计师对比较信息的审计目标有（ ）。
A.对财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础要求进行列报与管理层和治理层沟通
B.审计出比较信息的所有错报
C.获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报
D.按照注册会计师的报告责任出具审计报告
正确答案：CD
2、下列关于注册会计师在审计报告日后对含有已审计财务报表的文件中其他信息的责任的说法中，正确的有（ ）。
A.在审计业务没有提出专门要求的情况下，注册会计师对其他信息不发表审计意见
B.如果因其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息，而管理层拒绝修改，注册会计师应考虑拒绝提交审计报告
C.如果确定其他信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，除非治理层的所有成员参与管理被审计单位，注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施
D.如果确定其他信息存在对事实的重大错报，注册会计师应考虑征询法律意见，了解该情况是否会使注册会计师陷入法律诉讼事件，是否需要采取不出具审计报告或解除业务约定等措施
正确答案：ACD
3、注册会计师在下列（ ）情况下，应当在审计报告的适当段落中提及对应数据。
A.上期导致发表非无保留意见的重大错报至本期仍未解决
B.管理层拒绝调整对应数据中含有的上期审计未曾发现的重大错报
C.上期财务报表未经审计
D.上期财务报表不存在重大错报，但本期对应数据存在重大错报
正确答案：ABCD
4、下列各项中，属于其他信息的有（ ）。
A.管理层或治理层的经营报告
B.员工情况数据
C.财务比率
D.分析师报告中包含的信息
正确答案：ABC
5、以下关于强调事项段的说法中，正确的有（ ）。
A.增加强调事项段不影响已发表的审计意见
B.对于错报重大但不具有广泛性的情形，注册会计师可以考虑增加强调事项段，而不必发表保留意见
C.增加强调事项段的事项对财务报表使用者理解财务报表很重要
D.强调事项段应该紧接在审计意见段之后
正确答案：ACD
6、出现下列（ ）情况时，注册会计师认为审计范围受到限制。
A.注册会计师无法实施原定程序，只能通过替代程序获取证据
B.被审计单位的会计记录已被毁坏，且无法从其他渠道获得相关信息
C.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封
D.管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证
正确答案：BCD
7、下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有（ ）。
A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬
B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报
C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围
D.低于整体重要性的错报直接将亏损粉饰为盈利
正确答案：BCD
8、在评价财务报表是否实现公允反映时，注册会计师应当考虑的内容包括（ ）。
A.评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制
B.评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础
C.财务报表的整体列报、结构和内容是否合理
D.财务报表（包括相关附注）是否公允反映了相关交易和事项
正确答案：CD
9、存在下列（ ）情形，注册会计师在导致非无保留意见的事项段中披露遗漏的信息是不可行的。
A.管理层还没有作出这些披露
B.管理层已作出但注册会计师不易获取这些披露
C.根据注册会计师的判断，在审计报告中披露该事项过于庞杂
D.由于时间限制，根据注册会计师的判断，获取该信息需要付出更多的努力
正确答案：ABC
10、以下关于比较信息的说法中，不正确的有（ ）。
A.比较信息包括期初余额和比较财务报表
B.对应数据是指作为本期财务报表组成部分的上期金额
C.对于对应数据，审计意见在任何情况下都只能提及本期
D.对于比较财务报表，审计意见应提及列报的财务报表所属的各期
正确答案：ABC
三、判断题(共8.00分)
1、审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
2、“最为重要的事项”意味着只有一项。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
一、单选题(共30.00分)
1、以下各项不属于职业道德基本原则的是（ ）。
A.诚信
B.保密
C.专业胜任能力和应有的 ）。
A.审计客户威胁将起诉会计师事务所
B.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误
C.会计师事务所与审计客户存在长期业务关系
D.审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务
正确答案：C
3、在承接业务时，如果会计师事务所的收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对（ ）产生不利影响。
A.独立性
B.保密
C.专业胜任能力和应有的 ）。
A.向乙公司介绍本所有丰富的上市公司财务报表审计经验
B.向乙公司透露其前任注册会计师的不具备上市公司财务报表审计的能力
C.向乙公司介绍成立之初到现在所做过的每一项审计业务
D.向乙公司暗示甲会计师事务所在当地税务局有很大的关系
正确答案：D
5、以下对非执业会员的要求中，不符合职业道德规定的是( )。
A.不应为了协助雇用单位达到目标而丧失独立性
B.不应承担不能胜任的业务，不能泄露雇用单位的商业机密
C.不应以保持沉默的方式达到欺骗他人或误导他人的目的
D.不应为了不当影响第三方的职业判断而提供诱惑
正确答案：A
6、X公司因经营不善而宣告破产。经法院调解后，决定先由U会计师事务所对X公司进行破产清算，然后以经清算确认的资产为基础进行债务清偿。同时决定以清算确认资产总额的5%作为审计费用。以下与该审计收费相关的说法中，你认为不正确的是( )。
A.这属于或有收费，有悖于职业道德，X会计师事务应拒绝接受委托
B.应向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
C.U会计师事务所应实施质量控制政策和程序
D.会计师事务所聘请由独立第三方复核注册会计师已执行的工作
正确答案：A
7、注册会计师在接受客户关系前不应当考虑的事项是( )。
A.审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
B.审计客户是否涉足非法活动
C.审计客户是否存在可疑的财务报告问题
D.审计客户是否有较高的财务报表重大错报风险水平
正确答案：D
8、如果项目组不具备或不能获得执行业务所必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的 )。
A.向项目组分派足够多的员工
B.必要时利用专家的工作
C.就执行业务的时间安排与客户达成一致意见
D.了解相关监管要求或报告要求
正确答案：A
9、在具体工作中，应对不利影响的防范措施包括会计师事务所层面的防范措施和具体业务层面的防范措施。下列措施中属于具体业务层面防范措施的是( )。
A.指定高级管理人员负责监督质量控制系统
B.制定专门程序，识别项目组成员与客户之间的利益或关系
C.由项目经理指定专人对助理人员的工作底稿进行详细复核
D.制定专门程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响
正确答案：C
10、注册会计师职业道德基本原则若干方面，其中( )原则主要是对注册会计师专业工作过程中内心状态的要求。
A.诚信
B.独立
C.专业胜任能力和应有的 ）。
A.将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其购入股票
B.未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息
C.在法律允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息
D.接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查
正确答案：BCD
2、针对可能导致对职业道德产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施以将不利影响降低至可接受的水平，以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（ ）。
A.制定有关政策和程序，控制项目质量，监督业务质量
B.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.对已执行的非鉴证业务，由组外注册会计师进行复核或提供建议
正确答案：ABC
3、会计师事务所应客户要求接替前任注册会计师执行财务报表审计业务，为防范因客户变更委托可能产生的不利影响，通常采取的措施有（ ）。
A.在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通
B.与前任注册会计师沟通，了解前任已知悉的相关事实或情况
C.从其他渠道获取必要的信息
D.如果不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师不得承接该项业务
正确答案：ABCD
4、以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（ ）。
A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票
D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人
正确答案：ABC
5、A会计师事务所应某客户要求为其年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职业道德产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有（ ）。
A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.如果客户以保密为由不同意与前任注册会计师沟通，不影响该项业务的承接
正确答案：ABC
6、下列情形中可能在自身利益方面影响到注册会计师和会计师事务所独立性的有（ ）。
A.与审计客户发生雇佣关系
B.与审计客户存在密切的商业关系
C.由于存在重大审计问题的分歧受到解聘的威胁
D.过分担心失去某项业务
正确答案：ABD
7、下列措施中有助于识别或制止违反职业道德基本原则的行为有( )。
A.监管机构建立有效的公开投诉系统使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为
B.注册会计师协会建立有效的公开投诉系统使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为
C.会计师事务所建立有效的公开投诉系统使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为
D.法律法规、职业规范或会计师事务所政策明确规定，注册会计师有义务报告违反职业道德基本原则的行为
正确答案：ABCD
8、密切关系属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。以下各项不属于该因素导致不利影响的情形有( )。
A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系
B.客户的独立董事最近曾担任会计师事务所的项目合伙人
C.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员
D.客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师不得不服从其判断
正确答案：ACD
9、以下情形中属于自我评价导致不利影响的有( )。
A.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员
B.审计项目组成员与审计客户的董事存在主要近亲属关系
C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人
D.鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响
正确答案：AD
10、针对职业道德的防范措施是指可以消除对职业道德的不利影响或将其降至可接受水平的行动或其他措施，防范措施通常包括( )。
A.法律法规规定的防范措施
B.鉴证小组的自律性防范措施
C.具体工作中采取的防范措施
D.执业规范规定的防范措施
正确答案：ACD
三、判断题(共15.00分)
1、项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员不会对遵循职业道德基本原则产生不利影响。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
2、如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
3、如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的 ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
4、注册会计师可以向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：B
5、除非法律法规允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务。（ ）
A.正确
B.错误
正确答案：A
